ضريبة الشركات الإماراتية… خطوة في الاتجاه الصحيح

تماشياً مع الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية / مجموعة العشرين بشأن تآكل القاعدة وتحويل الأرباح (IF) ، تنضم دولة الإمارات العربية المتحدة إلى مجلس التعاون الخليجي في تنفيذ نظام ضريبة الشركات .

مع تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات، تصبح مملكة البحرين الاستثناء الوحيد والتي لم تطبق هذه الضريبة بعد على كيانات تجارية أخرى غير تلك العاملة في استكشاف الهيدروكربونات أو إنتاجها أو تكريرها.

ضريبة الشركات هي شكل من أشكال الضرائب المباشرة المفروضة على صافي دخل أو ربح الشركات والشركات الأخرى. “ضريبة دخل الشركات” أو “ضريبة أرباح الأعمال” هي مصطلحات مستخدمة في ولايات قضائية أخرى.

النطاق والشحن

حددت ضريبة الشركات الإماراتية بعبارات لا لبس فيها قابلية التطبيق. باختصار، سيتم تطبيق هذه الضريبة على جميع الأعمال والأنشطة التجارية في الإمارات. أي نشاط يتطلب رخصة تجارية / رخصة تجارية / رخصة عمل حر أو تصريح للقيام بنشاط تجاري أو صناعي أو مهني، سيكون ضمن نطاق ضريبة الشركات.

هذا يعني أن دستور العمل لا يهم، إذا كان الترخيص / التصريح مطلوبًا لممارسة التجارة أو النشاط التجاري، فإن الشركات والأفراد على حد سواء سيكونون خاضعين لمجال مكافحة الإرهاب. والاستثناءات الوحيدة هي الأعمال التي تعمل في استخراج الموارد الطبيعية والتي ستظل خاضعة للضرائب على الشركات على مستوى الإمارة وخارج نطاق ضريبة الشركات الإماراتية. ولن تخضع الكيانات والأفراد الأجانب لضريبة الشركات الإماراتية إلا إذا كانوا يجرون تجارة أو أعمالًا في الدولة بطريقة مستمرة أو منتظمة، وسيتم توفير الاستثناءات في الوقت المناسب من قبل وزارة المالية.

حساب الدخل

بموجب ضريبة الشركات، سيتم حساب الدخل الخاضع للضريبة من صافي ربح الشركة. سيُطلب من كيانات الأعمال الحالية تسجيل بياناتها المالية التي تمكن من احتساب صافي ربح الأعمال وفقًا لمعايير المحاسبة المقبولة دوليًا، والتي هي معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا). وستُعفى المكاسب الرأسمالية التي حققتها شركة إماراتية من حصصها المؤهلة. ومع ذلك، لم يتم بعد تحديد الشروط التي تعتبر شرطًا مسبقًا لتكون مؤهلاً كمساهمة مؤهلة، في قانون ضريبة الشركات بدولة الإمارات.

ستخضع أعمال المنطقة الحرة إلى قانون ضريبة الشركات الإماراتي. ومع ذلك، سيستمر نظام الإمارات للتحويلات النقدية في احترام حوافز التحويلات التي يتم تقديمها حاليًا لشركات المنطقة الحرة التي تمتثل لجميع المتطلبات التنظيمية والتي لا تمارس نشاطًا تجاريًا مع البر الرئيسي في الدولة. سنحتاج إلى معرفة ما إذا كان سيكون هناك بند انقضاء في ما يتعلق بالمناطق الحرة كجزء من نظام ضريبة الشركات.

هيكلة المجموعة

في عصر التكتلات العالمية، يجب أن تكون أنظمة ضرائب الشركات ملائمة لهياكل الملكية المعقدة التي قد تتضمن معاملات الأطراف ذات الصلة وربح / خسارة المجموعة. وقد قام نظام ضريبة الشركات الإماراتي بتلبية هذا الأمر من خلال السماح للخسائر الضريبية من شركة مجموعة واحدة لتعويض الدخل الخاضع للضريبة لشركة مجموعة أخرى ومعاملتها كشخص واحد خاضع للضريبة بشرط استيفاء شروط معينة. هذه الشروط التي لم يتم تحديدها بعد ستحدد الفعالية التي يتم السعي من خلالها إلى خلق بيئة عمل مؤاتية. ستحتاج الشركات الإماراتية إلى الامتثال لقواعد تسعير التحويل ومتطلبات التوثيق المحددة بالرجوع إلى إرشادات تسعير التحويل الخاصة بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بما يتناسب مع المتطلبات العالمية.

معدل الضريبة

معدلات ضريبة الشركات هي كما يلي:

• صفر في المئة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375000 درهم إماراتي.
• 9 في المئة على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375000 درهم إماراتي.

تم تحديد ضريبة مختلفة للشركات الكبيرة متعددة الجنسيات التي تزيد إيراداتها العالمية الموحدة عن 750 مليون يورو (3.15 مليارات درهم إماراتي) بعد ذلك. ومع ذلك، يمكن أن يكون من الآمن أن نفترض أنه سيتم فرض 15 في المئة حداً أدنى من التحويلات النقدية بما يتماشى مع معايير محددة تم تحديدها بالرجوع إلى “الركيزة الثانية” لمشروع التآكل الأساسي وتحويل الأرباح. لن يجعل جني الدخل من خارج بلد المنشأ من دون وجود أو تسجيل الأجنبي من شركة ما، شركة متعددة الجنسيات.

تماشيًا مع صورتها باعتبارها جنة المستثمر، تحاول دولة الإمارات أن يكون لديها نظام صديق للمستثمر من خلال الحفاظ على أدنى معدل تحويلات نقدية بنسبة 9 في المئة داخل منطقة دول مجلس التعاون الخليجي. إن عملية طرح التحويلات النقدية ليس لديها مفعول رجعي وتتميز بالمرونة، كما أنها ستكون فعالة للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد الأول من يونيو/حزيران 2023. وهذا يعني أنه بغض النظر عن كيفية حساب الشركات للسنة المالية الخاصة بهم، فإن النظام سيصبح ساري المفعول اعتبارًا من السنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو/حزيران 2023.

على سبيل المثال، إذا اتبعت شركة ما نظام السنة التقويمية للسنة المالية من 1 يناير/كانون الثاني 2023 إلى 31 ديسمبر/كانون الأول 2023، فسيدخل النظام حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير/كانون الثاني 2024. أو إذا كان لدى الشركة سنة مالية من 1 يوليو/تموز 2023 إلى يونيو/حزيران في عام 2024، سيكون النظام قابلاً للتطبيق اعتبارًا من 1 يوليو/تموز 2023. ومع ذلك، فإن تقديم الإقرارات والإجراءات والجداول الزمنية لم يتم توفيرها من قبل وزارة المالية.

على الرغم من أن نظام ضريبة الشركات هو صديق للأعمال قدر المستطاع، فلن يُعرف التأثير الكامل إلا عندما يتم تطبيق القانون بأكمله. في الوقت الحالي، تسمح الأحكام التي تسمح بتقديم تحويل نقدي واحد لكل فترة مالية، وعدم اشتراط الإيداعات المؤقتة أو المسبقة للتحويلات النقدية أو دفع مدفوعات تحويلات نقدية مسبقة بخطوات مرحب بها في الاتجاه الصحيح.